全行业营改增之下的增值税税务风险与规避案例精析

一、增值税税务风险案例精析
案例1:取得增值税专用发票不符合要求不能抵扣进项税额
本案例主要涉及税务风险点：
1.增值税专用发票票面需要符合哪些要求？怎样判断取得的专用发票符合抵扣条件？
2.汇总开具发票怎样开具？
3.与承租单位共用水电税务风险点在哪儿，出租方怎样开具发票？
4.兼营、混合销售、价外费用怎样准确区分，应当怎样开具专用发票？
5.价外费用应当怎样开具专用发票？
6.“维修费”专用发票一定就能抵扣吗？
7.采取销售折扣、折扣销售、销售折让等方式销售货物怎样开具增值税专用发票？
8.折扣额以负数形式开具发票的业务单独将折扣额开具红字发票不符合规定。
9.应当开具红字发票而擅自将折扣额以负数形式开具发票不符合规定。
10.平销返利有何税务风险？应该怎样开具发票？
11.买一赠一有何税务风险？应该怎样开具发票？
12.购买同种货物为何需要取得不一样的发票？
案例2:不得开具增值税专用发票而开具专用发票的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
1.并非所有的销售货物或者应税劳务和应税服务都可以开具专用发票。
2.不得开具增值税专用发票的几种情形。
案例3:反向取得增值税专用发票不能抵扣进项税额
本案例主要涉及税务风险点：
1.谁应该给谁开发票，税法都有明确规定。
2.作废专用发票的条件和方法。
3.开具红字专用发票的条件和方法。
案例4:企业不能准确抵扣进项税额的税务风险？
本案例主要涉及税务风险点：
1.进项税额不得从销项税额中抵扣的七种情形怎样准确细致的把握？
2.增值税上的固定资产与企业所得税、会计准则上的不动产有何不同？
3.不动产与动产怎样区别判断？扣除政策有何不同？
4.与建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施包括哪些内容？
案例5:合同、票、物、款不一致，不能抵扣进项税额
本案例主要涉及税务风险点：
1.抵扣进项税额的四个一致。
2.企业虚构资金流的几种方式。
3.虚开增值税专用发票罪。
4.进项税额能否抵扣的综合判断（让企业会计面对任何业务都能自行判断）
5.集团统一结算能否抵扣进项税额？
案例6:非公司名下车辆耗油费进项税额抵扣的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
1.非公司名下的运输车辆所耗油费，取得“油票”是否可以抵扣？
2.合法抵扣非公司名下的运输车辆所耗油费，需满足哪几个条件？
案例7:非正常损失进项税额转出的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
1.不得从销项税额中抵扣进项税额的非正常损失包括哪些？
2.非正常损失，如何理解“管理不善”？
3.自然灾害造成的货物损失是否作进项税额转出？
4.仓库被盗是否作进项税额转出？
5.货物超过保质期是否作进项税额转出？
6.货物被低价收购是否作进项税额转出？
7.获得保险赔偿的非正常损失存货是否作进项税额转出？
8.各种形式的进项税额转出所涉及的三方面问题。
9.非正常损失的存货贱卖是否作进项税额转出？
10.不动产拆除是否作进项税额转出？
案例8:进项税额转出计算不准确的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
1.原材料进项税额转出的计算。
2.在产品、产成品进项税额转出的计算。
3.免税农产品进项税额转出的计算。
4.已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产进项税额转出的计算。
5.盘亏盘盈不能合并计算进项税额转出。
6.进项税额转出后还可以再转回来吗？
案例9:视同销售和进项税额转出容易混淆的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
1.增值税视同销售和进项税额转出的规定。
2.怎样区别视同销售和进项税额转出？
3.视同销售和进项税额转出金额确定有何不同？
案例10:代垫代付费用的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
1.代垫代付费用有哪些税务风险？
2.代垫代付费用怎样才能不征税？
案例11:单纯的资产转让或资产收购行为应当申报缴纳增值税
本案例主要涉及税务风险点：
1.整体转让产权和和整体转让资产的区别。
2.企业因被兼并而将全部产权进行了转让，转让的机器设备和存货是否需要缴纳增值税？
3.将存货、机器设备等整体资产转让给另一家企业，债权、债务和劳动力不转让，整体资产的转让是否缴纳增值税。
4.用优良资产（占企业总资产的90%左右）和另外一家企业成立一家新公司，这部分资产的转让是否缴纳增值税。
5.企业分离出一个独立法人企业，分离时分给该企业一部分原材料，这部分材料的转让是否缴纳增值税。
6.整体转让产权涉及的不动产、土地使用权转让是否征收增值税。
案例12:垫付货款代购商品的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
1.不符合条件的代购货物行为需要缴纳增值税。
2.代购货物行为不征收增值税需要同时具备的条件。
案例13:出租出借包装物收取押金的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
1.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，必须做到两点方能避免税务风险且能节税。
2.出租、出借包装物收取的押金5项主要风险点。
案例14:视同销售的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
1.视同销售企业所得税、增值税、消费税的范围和计税依据对比。
2.销售代销商品不按视同销售核算的税务风险。
3.自产产品用于设备维护、建造房屋是否需要视同销售缴纳增值税。
4.保修期内免费为客户提供维修服务所领用的零配件是否需要视同销售缴纳增值税
5.总分机构固定资产调拨是否视同销售？
6.货物移库是否视同销售？
7.视同销售哪些业务应开发票？
案例15:纳税人简易计税方法缴纳增值税的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
1.简易计税方法的各种情形。
2.不同情况下，简易计税方法需要开具的发票类型、开票方法。
3.不同情况下，简易计税方法的计税公式。
4.哪些情形下简易计税方法和一般计税方法可以选择，哪些情形下不可选择？
案例16:增值税发票不及时认证的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
1.哪些扣税凭证没有申报抵扣期限？
2.具有申报抵扣期限的几类发票规定。
3.准确理解所谓的“取消认证”。
案例17:赔偿款、违约金是否涉及增值税的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
1.签订合同的双方，如合同未履行，收到违约金的一方是否缴纳增值税？
2.签订合同的双方，如销售方不能按期交货等原因造成违约，购买方收到的违约金是否可以取得增值税发票入账？
3.签订合同的双方，如销售方因质量问题造成违约，购买方收到的违约金是否可以取得增值税发票入账？
4.合同已履行，因购货方违约而付给销售方的违约金，销售方是否缴纳增值税？
5.购买方（付款方）收取违约金，是否缴纳增值税？
6.企业销售货物因在运输途中破损而收到的运输公司支付的赔偿款是否缴纳增值税？
7.怎样准确判断企业的各类收费是否为价外费用，营改增前后有何变化？
案例18:不按纳税义务发生时间开具发票多缴税、早缴税的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
1.增值税纳税义务发生时间（开票时间）的确定。
2.怎样准确理解“收讫销售款项”？
3.怎样准确理解“索取销售款项凭据”？
4.怎样准确理解“书面合同确定的付款日期”？
5.提供建筑服务、租赁服务纳税义务发生时间怎么准确确定？
6.增值税专用发票不按照增值税纳税义务发生时间开具的税务风险。
7.若代销清单在邮寄途中丢失，那么纳税义务发生时间如何确定？销项税额怎样确定？
8.销售购物卡是直接收款模式与预收货款模式？
9.会计上不符合销售商品收入确认的条件但是专用发票已经开具，怎样进行处理？
案例19:兼营、混合销售、价外费用容易混淆的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
1.兼营、混合销售、价外费用怎样准确区分？
2.兼营、混合销售、价外费用在合同签订、发票开具、财税处理上需要注意哪些事项？
3.兼营、混合销售、价外费用的错误纳税筹划是怎样的？
4.兼营、混合销售、价外费用的怎样正确纳税筹划？
案例20:兼营免税项目不得抵扣进项税额计算错误的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
1.兼营免税项目的进项税额怎样准确核算？
2.兼营免税项目的企业怎样纳税筹划？
案例21:价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的应税行为的税务风险？
本案例主要涉及税务风险点：
1.价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目怎样界定？
2.哪些情形一般税务机关会认可为具有合理商业目的？
案例22:代扣代缴增值税的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
1.怎样判断是否代扣代缴增值税？
2.怎样计算代扣代缴增值税？
案例23:甲供工程甲乙双方怎样缴纳增值税？都有何税务风险？
本案例主要涉及税务风险点：
1.甲方怎样选择计税方式？
2.甲供比例有无限制？
3.乙方不同供材方式下哪些需要缴纳增值税，哪些不需要缴纳增值税？
案例24:建筑企业、房地产开发企业特殊的增值税纳税风险
注：上述案例均适合于所有增值税纳税人，增值税原理一样，所以共性的东西多，只有金融、建筑、房地产业存在某些特殊的税务风险，比如：挂靠经营、资质共享、预缴税款的税务风险等，在此单独讲解。本来一个很简单的营改增，无非就是销项、进项、发票，绝大多数内容是不分行业的，很多内容掌握方法就可以自己判断，不管你是哪个行业！按行业学习我认为太狭隘了，你的客户供应商可不和你一个行业，你要真正学会方法才行，要不你怎么判断其他行业的客户供应商给你的发票符不符合税法规定呢？
二、增值税纳税人常见税务风险总结
1.销项税额的8大税务风险
2.进项税额的5大税务风险
3.发票使用管理的4大税务风险
4.税控设备管理的税务风险
5.逾期申报、逾期缴税的税风险
6.一般纳税人登记的税务风险
7.账务处理的税务风险
8.节税筹划的操作风险
9.合同签订中的10大税务风险 

【简介】栾庆忠，注册会计师，税务师，实战派财税专家、财税畅销书作者，中国注册税务师协会继续教育特聘老师，北京市注册税务师协会师资库特聘老师，大型电视节目《前沿讲座》特邀嘉宾，国家级培训项目师资，东奥税务实务名师，中国管理科学研究院人才战略研究所专家委员会委员，解税宝首席税务专家，尤尼泰、税云培训顾问，中税网特聘讲师，瞄财网、中国财税精英家园协会财税专家委员会顾问，清华大学、北京大学总裁班税务风险管控师资，武汉大学实战型CFO（财务总监）高级研修班讲师，山东大学齐鲁税务讲坛主讲嘉宾，清大厚德教育研究院兼职讲师。受聘十多家知名机构特聘讲师或专家，受聘为全国各地大型企业内训。
财税著作11部，其中：《增值税纳税实务与节税技巧》（已连续再版5次）自出版以来一直位列当当网增值税类书籍畅销榜第一名，被众多读者誉为“增值税实战第一书”，《营业税改征增值税实战操作》深受营改增纳税人喜爱，《企业税务风险自查与防范》被众多企业财务总监列为财务部门必读图书，同时成为众多税务人员的参考书。新书《增值税发票税务风险热点问题与案例精析》（暂命名）预计将于8月底9月初上市。在国家级期刊发表财税实务论文数十篇，其中《揪住“账外账”的小尾巴》被国务院发展研究中心信息网等各大媒体转载。
2016中税协“解税宝杯”最具影响力提名税务老师 、改革开放40年中国杰出培训名师、2015\2017年度中国百强讲师、2015年度“明德杯”中国好讲师、第三届创业中国十大杰出会计师。

具有丰富的纳税咨询和税务审查实战经验，特别是对于增值税和企业所得税等税收政策与实战操作具有深入的研究，多次应邀为税务局培训，多年来一直参与财税部门组织的财税检查工作，受聘某地国税局税务专家，兼任多家企业财税顾问，具有税务师事务所、会计师事务所、大型企业三重工作经验。 

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