4S店经营期税务管理提升精讲班

【培训对象】
财务经理，中层领导，财务人员等

【培训收益】
内部培训、财务管理测评、税务风险评估、税务疑难处理与协调、企业运营评价、如何利用Excel提高办公效率等。同时，企业根据自己的经营状况提出要求，我们根据具体要求作出服务方案，由讲师团队与企业提前沟通，设计合理的服务方案。

 课程大纲：

（一）库存商品、备品配件、低值易耗品、办公用品

存货定义、计价

（二）增值税进项抵扣

 1、抵扣范围

      （1） 增值税抵扣凭证的确认，运费发票的特殊规定

      （2）不得抵扣项目的确定

非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的确定；非正常损失的确定；自用消费品的确定；不得抵扣的进项税额的计算

2、抵扣的特殊规定

 国税发【1995】192号的详解，

接受代开、虚开增值税专用发票的认定及处理，取得第三方开具的专用发票的界定、善意取得虚开增值税专用发票的界定，善意取得虚开的增值税专用发票税前扣除、丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联的处理、逾期增值税扣税凭证抵扣问题、消费者丢失机动车销售发票处理；

3、取得折扣折让、返利

（1）折扣折让的进项税处理、所得税处理

  折扣定义、折让定义，根据权责发生制、相关性原则进行折扣折让的账务处理

  收到赔偿金的处理

（2）返利的表现形式、税法的规定及账务处理

   4S店返利的种类、表现形式及相关处理、

4、损失  

 正常损失、非正常损失的界定，增值税、所得税的处理

 4S店备品备件报废、丢失在损失类别的界定及账务处理

（三）收入

 1、销售货物  

（1）收入额的确定

（2）最低价格界定

    汽车最低计税价格界定

（3）价外费用：价外费用的范畴及涉税

4S店价外费用界定、涉税处理：代办保险、代办按揭、代上牌业务收费、代收款项处理

     （4）混合销售：混合销售定义

4S店混合销售的界定，装饰业务的核算。

（5）兼营：4S店兼营的核算与计税

     （6）视同销售：增值税、所得税定义

       4S店视同销售的确认：异地展车、二级经销商存车、总分机构设备调拨、赠品（赠精品、赠装饰、赠工时、赠保险等组合销售）处理

      视同销售价格的确认

组合销售中促销赠送礼品个人所得税的规定及计算

     （7）特殊情况的销售收入金额

     售后回购、以旧换新、组合销售、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回、代购的确认及增值税、所得税的处理

     二手车业务处理：经销、经纪的区别及处理

     （8）货物销售时点的确认

      不同销售形势的增值税纳税时点、所得税纳税时点的确认和差异及相关账务处理

2、融资租赁收入

      融资租赁的定义及特点、融资租赁与货物销售的差异、融资租赁的计税及账务处理

3、劳务收入

      4S店的劳务收入的确认、增值税的价外费与劳务收入的区别、修理修配收入、装饰收入的定义及计税、会员费类型及计税、手续费佣金收入的计税，

各类劳务收入营业税、增值税、所得税的计税时点的确认，

4S店为保险公司、银行办理保险、按揭服务取得收入的计税

     4S店索赔收入计税时点的确认、混合销售中装饰收入增值税与营业税税负的比较

     （1）租金收入（经营性租赁）

     租金收入营业税、所得税计税时点的确认，税法的特殊规定。

4S店内部承包的定性

个人承包经营、承租经营所得的个人所得税的计算

（2）利息收入

  贷款行为的确认、营业税、所得税计税时点的确认

  集团统借统还利息规定、购买银行理财产品涉税的处理

（3）特许权使用费收入

4、其它收入

（1）接受捐赠收入

       捐赠收入的确认、涉税的处理及与会计处理的差异

     （2）企业资产溢余收入

         盘盈及评估增值的会计、涉税处理

     （3）押金收入

         收取二级经销商的保证金的处理

     （4）确实无法偿付的应付款项确认

     （5）已作坏账损失处理后又收回的应收款项

     （6）债务重组收入

         债务重组的定义、不同方式债务重组收入的确认计算及涉税处理

     （7）补贴收入

       补贴收入的定性、种类及涉税处理

       代扣代缴个人所得税返还的2%手续费的处理

     （8）违约金收入

        不同性质违约金涉税的处理，4S店违约金收入的种类及核算、涉税。

     （9）汇兑收益

     （10）企业政策性搬迁和处置收入

        企业政策性搬迁的定义、搬迁补偿收入的内容、搬迁支出的内容、搬迁资产的管理、政策性搬迁和处置收入所得税的计算和管理；

       企业政策性搬迁和处置收入的营业税、土地增值税、印花税的计算与缴纳

（四）成本、费用结转  

1、生产成本计算税法规定及账务处理 

 成本结转方法、暂估入账的核算、暂估入账后提供有效凭证时间、以前年度发生应扣未扣支出的税务处理

2、费用归集计算

（1）职工薪酬

工资薪金的内容，工资薪金合理性确认，工资总额的确定，季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用的确认

工资、薪金所得的个人所得税：工资、薪金所得的定义及范围、计算，

全年一次性奖金的个人所得税计算：含税的全年一次性奖金、不含税全年一次性奖金、雇员取得全年一次性奖金并由雇主负担部分税款的个人所得税计算

雇员半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等个人所得税的计算

年薪制和绩效工资，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资个人所得税的计算

（2）五险一金、商业险、补充养老保险费、补充医疗保险费计算和缴纳及相关涉税规定

补充养老保险费、补充医疗保险费个人所得税的计算

个人参保五险一金在个人所得税应纳税所得额中可扣除

出差人员购买的交通意外险的扣除规定

（3）职工福利费

职工福利费的开支范围及核算

4S店职工食堂采购原料，无法取得正式发票如何处理；发放职工交通补贴和通讯补贴如何处理，发放职工困难补助如何核算，职工娱乐、健身、旅游支出是否可以在福利费中核算。

职工福利费中的个人所得税的计算

（4）工会经费的缴纳、票据的取得、税前扣除的规定

（5）职工教育经费

职工教育经费的开支范围、税前扣除标准、超标准以后年度结转扣除的核算

（6）解除与职工的劳动关系给予的补偿税前扣除标准

个人因解除劳动合同取得一次性经济补偿收入个人所得税的计算、个人提前退休取得补贴收入个人所得税计算

（7）利息支出

 利息支出的费用化、资本化的区别，

金融机构、债券、非金融机构利息支出扣除的区别，金融企业的同期同类贷款利率的解释，关联企业、个人借款利息支出的扣除的相关规定，财税[2008]121号的实际税负（指企业所得税负）的解释、关联企业的解释、支付给信托公司借款利息的扣除、集团统借统贷利息扣除

（8）业务招待费的核算内容、扣除标准以及计算扣除金额的销售（营业）收入的范围，

集团公司总部业务招待费、开办费中业务招待费的扣除计算

（9）广告费和业务宣传费的核算内容、扣除标准以及计算扣除金额的销售（营业）收入的范围，

申报扣除的广告费支出,必须符合的条件，2008年未扣除完广告费的扣除计算规定

（10）租金支出：经营租赁支出与融资租赁支出的区别及支出税前扣除的规定

（11）劳动保护支出

合理的劳动保护支出的判断、支出范围，企业员工服饰费用支出，劳动保护支出的增值税、所得税的相关规定

（12）管理费：

属于不同独立法人的母子公司之间的管理费税前扣除规定，属于不同独立法人的母子公司之间提供服务支付费用的相关涉税规定，税务机关的备案

（13）差旅费、会议费、董事会费

差旅费、会议费、董事会费核算范围、税前扣除的条件，差旅费标准

董事费的个人所得税的计算

（14）上缴的政府性基金和行政事业性收费税前扣除条件

（15）佣金、手续费：税前扣除内容、标准、支付条件

4S店佣金手续费注意事项

（16）融资租入的固定资产的管理

计价、摊销、融资性售后回租业务相关涉税规定及账务处理

（17）无形资产的管理

 4S店财务软件、厂家系统软件增值税、所得税的处理

（18）固定资产的大修理支出管理

大修理支出、改扩建支出、期间费用的区别与核算及涉税处理

4S店二次装修费用扣除的界定

（五）财产转让

1、股权收入确认时间、留存收益的处理及相关涉税处理

2、固定资产转让

   （1）已使用过固定资产定义

   （2）一般纳税人销售自己使用过固定资产的增值税处理

4S店试乘试驾车的处理、2008年12月31日以前及以后购进固定资产转让的增值税处理

（3）无形资产、不动产等转让涉税处理

差额计税的条件、土地增值税扣除额的计算确认，转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关涉税处理

合法有效凭证的确认

个人终止投资经营收回款项征收个人所得税的处理

（六）资产损失

1、资产的定义

2、资产损失的分类

3、资产损失申报税前基本条件、申报的方法、种类、清单申报与专项申报的界定、以前年度资产损失的追溯

4、汇总纳税企业资产损失的申报扣除、因内部控制制度不健全造成资产损失的申报扣除、关联交易资产损失的申报扣除、担保损失的界定及申报扣除

5、不得在税前扣除的资产损失

6、资产损失涉及增值税的处理

（七）企业分红

股息、红利的个人所得税、企业分红代扣代缴所得税时点的确定

傅老师: 高级会计师、注册税务师、国际注册内部审计师，从事税务稽查15年（入选国家税务总局稽查人才库），北京田马诚信税务顾问、高级讲师，兼职于国内大型税务师事务所，曾任北京某汽车销售集团财务总监，精通汽车流通企业税务核算，主讲课程：《4S店税企涉税争议疑难问题处理实务》、《4S店经营全环节的税务与会计核算实务》、《4S店纳税评估指标分析及税务预警》、《4S店税务管理精英训练营》等

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